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第七章 薪酬成本管理

第一節(jié) 薪酬成本及薪酬預(yù)算
 

二、人工成本分析
      薪酬成本管理要正確判斷企業(yè)目前的薪酬水平是否合理，薪酬成本是否在企業(yè)所能承受的范圍內(nèi)，以及薪酬成本未來發(fā)展變化趨勢(shì)等，必須要有量化的指標(biāo)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的薪酬支出狀況，這是薪酬成本分析和成本控制的依據(jù)。薪酬成本指標(biāo)主要有水平指標(biāo)、結(jié)構(gòu)指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)和成本指數(shù)指標(biāo)四種。

（一）水平指標(biāo)
      水平指標(biāo)包括人均成本和單位產(chǎn)品成本兩個(gè)方面，反映的是企業(yè)人工成本總量水平。
1. 人均成本
      人均成本指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)平均花費(fèi)在每個(gè)員工身上的人工成本。
      人均成本=報(bào)告期人工成本總額÷員工人數(shù)
      人均成本反映出一定時(shí)期員工收入水平的高低以及企業(yè)薪酬政策在勞動(dòng)力市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，人均成本水平是薪酬政策制定的重要依據(jù)。
2. 單位產(chǎn)品成本
      單位產(chǎn)品成本指一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)制造單位產(chǎn)品中人工成本的多少。
      單位產(chǎn)品成本=報(bào)告期人工成本總額÷員工人數(shù)
      單位產(chǎn)品成本反映的是企業(yè)產(chǎn)品人工成本水平狀況，反映著產(chǎn)品在人工成本方面競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱，單位產(chǎn)品成本是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格政策制定的重要依據(jù)。

（二）結(jié)構(gòu)指標(biāo)
      人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)有兩個(gè)：一是人工成本占產(chǎn)品總成本的比例，二是人工成本中各項(xiàng)構(gòu)成比例關(guān)系，主要指工資成本占人工成本的比例。
1. 人工成本占總成本費(fèi)用的比例
      人工成本占總成本費(fèi)用的比例是企業(yè)、行業(yè)以及國(guó)家間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)，因?yàn)閮r(jià)格是商品競(jìng)爭(zhēng)中最重要的因素，而商品價(jià)格一方面由供需影響，另一方面由產(chǎn)品成本影響，在同等產(chǎn)品質(zhì)量情況下，人工成本在總成本費(fèi)用中的高低決定著公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。
      人工成本占總成本費(fèi)用的比例=（報(bào)告期人工成本總額÷報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品成本費(fèi)用總額）×100%
      產(chǎn)品成本費(fèi)用總額是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括產(chǎn)品成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及其他業(yè)務(wù)支出。
2. 人工成本各項(xiàng)構(gòu)成比例關(guān)系
      人工成本由工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以及其他間接費(fèi)用構(gòu)成，一般情況下，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是工資總額的30%左右，而與招聘、培訓(xùn)有關(guān)的間接費(fèi)用所占的比例，不同的公司差別很大，在某些高科技企業(yè)，這方面的費(fèi)用支出很大，而有些企業(yè)在這方面的支出比較有限。
      工資總額占人工成本的比例是非常重要的指標(biāo)，可由下式計(jì)算得出：
      工資總額占人工成本比例=（報(bào)告期工資總額÷報(bào)告期內(nèi)人工成本總額）×100%

（三）投入產(chǎn)出指標(biāo)
      人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo)采用人工成本利潤(rùn)率、勞動(dòng)分配率、收入人工成本率來表示。
1. 人工成本利潤(rùn)率
      人工成本利潤(rùn)率=（報(bào)告期企業(yè)利潤(rùn)總額÷報(bào)告期內(nèi)人工成本總額）×100%
      人工成本利潤(rùn)率的變動(dòng)趨勢(shì)反映著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)趨勢(shì)，如果人工成本利潤(rùn)率下降，可能說明存在兩個(gè)方面的問題：一方面是產(chǎn)品盈利能力下降，另一方面是人工成本上升較快。企業(yè)應(yīng)該采取針對(duì)性措施解決這個(gè)問題，人工成本率的持續(xù)下降意味著產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的下降，也意味著企業(yè)盈利能力的下降。
2. 勞動(dòng)分配率
      勞動(dòng)分配率是企業(yè)人工成本占企業(yè)增加值的比重，企業(yè)增加值指企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，主要由折舊、稅收凈額、企業(yè)利潤(rùn)、勞動(dòng)者收入等四部分組成，它是反映企業(yè)人工成本投入產(chǎn)出水平的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)人工成本相對(duì)水平高低程度的重要指標(biāo)。
      勞動(dòng)分配率＝（報(bào)告期內(nèi)人工成本總額÷報(bào)告期內(nèi)企業(yè)增加值）×100%
      企業(yè)增加值計(jì)算有兩種方法：相加法和扣減法。相加法計(jì)算公式如下：
      企業(yè)增加值＝利潤(rùn)＋人工成本＋其他形成附加價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用＝利潤(rùn)＋人工成本＋折舊攤銷+稅收+財(cái)務(wù)費(fèi)用+租金
      扣減法計(jì)算公式如下：
      企業(yè)增加值＝銷售收入凈值－外購(gòu)成本＝銷售收入凈值－（直接原材料＋購(gòu)入零配件＋外包加工費(fèi)＋間接費(fèi)用）
      勞動(dòng)分配率表示企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中有多少比例用于支付人工成本，它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。通過對(duì)同一企業(yè)不同年度勞動(dòng)分配率的比較，同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動(dòng)分配率的比較，說明人工成本相對(duì)水平的高低及變化趨勢(shì)，這對(duì)企業(yè)薪酬決策具有重要意義。
      勞動(dòng)分配率過高則表示兩種情形：一是相對(duì)企業(yè)增加值而言，人工成本過高（不是因?yàn)槿司杀具^高，就是因?yàn)槿藛T太多、浪費(fèi)嚴(yán)重）；二是人工成本若僅達(dá)到一般水平，則表明企業(yè)增加值也就是企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值過少。
理想的狀況是，企業(yè)各年度勞動(dòng)分配率大致保持不變，而分子上的人工成本與分母上的企業(yè)增加值同步提高。
3. 收入人工成本率
      收入人工成本率反映人工成本占銷售收入的比率。
      收入人工成本率＝（報(bào)告期內(nèi)人工成本總額÷同期銷售收入總額）×100%
      收入人工成本率反映企業(yè)人工成本耗費(fèi)和經(jīng)營(yíng)收入的比例關(guān)系，它是衡量企業(yè)盈利水平和成本水平的一個(gè)綜合指標(biāo)。收入人工成本率越低，表明企業(yè)控制人工成本支出的能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)效率越高。

（四）成本指數(shù)指標(biāo)
      成本指數(shù)指標(biāo)包括工資總額增長(zhǎng)率、人工成本總額增長(zhǎng)率和人均成本增長(zhǎng)率。
1. 工資總額增長(zhǎng)率
      工資總額增長(zhǎng)率＝（報(bào)告期內(nèi)工資總額－上一期間工資總額）÷上一期間工資總額×100%
2. 人工成本總額增長(zhǎng)率
      人工成本總額增長(zhǎng)率＝（報(bào)告期內(nèi)人工成本總額－上一期間人工成本總額）÷上一期間人工成本總額×100%
3. 人均成本增長(zhǎng)率
     人均成本增長(zhǎng)率＝（報(bào)告期內(nèi)人均成本－上一期間人均成本）÷上一期間人均成本×100%