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第三章 績(jī)效考核設(shè)計(jì)

第一節(jié) 績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)

二、目標(biāo)責(zé)任考核

（一）什么是目標(biāo)責(zé)任考核
      目標(biāo)責(zé)任考核是對(duì)獨(dú)立業(yè)務(wù)單元進(jìn)行的在約定期限內(nèi)完成預(yù)定任務(wù)和目標(biāo)的考核，主要用于對(duì)團(tuán)隊(duì)的考核，例如分（子）公司、事業(yè)部、業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)廠以及項(xiàng)目部等。
      目標(biāo)責(zé)任考核的考核周期可以為年度考核或項(xiàng)目考核，由發(fā)約人和受約人正式簽訂目標(biāo)責(zé)任書，明確目標(biāo)責(zé)任及獎(jiǎng)懲事項(xiàng)。目標(biāo)責(zé)任書一般包括以下幾方面內(nèi)容：責(zé)任人、責(zé)任期限、工作目標(biāo)及重點(diǎn)、考核指標(biāo)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)辦法等項(xiàng)目。
責(zé)任人一般是班子成員或負(fù)責(zé)人，可以將責(zé)任人的部分工資作為年度績(jī)效工資（或稱“風(fēng)險(xiǎn)工資”），在責(zé)任期限結(jié)束后根據(jù)目標(biāo)責(zé)任的完成情況考核發(fā)放。責(zé)任期限一般為年度或項(xiàng)目周期，根據(jù)組織發(fā)展戰(zhàn)略將公司發(fā)展目標(biāo)分解到被考核團(tuán)隊(duì)，在工作目標(biāo)及重點(diǎn)部分應(yīng)該予以詳細(xì)說明。

（二）考核指標(biāo)及獎(jiǎng)懲條款
      考核指標(biāo)及獎(jiǎng)懲條款是目標(biāo)責(zé)任書的核心部分，一般情況下，目標(biāo)責(zé)任考核指標(biāo)都是結(jié)果指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類，非財(cái)務(wù)指標(biāo)部分包括否決指標(biāo)。
值得說明的是，在企業(yè)實(shí)際操作中，下述財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)不可能全部用到，一般情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，選擇核心方面進(jìn)行考核。
1. 財(cái)務(wù)指標(biāo)
      財(cái)務(wù)指標(biāo)中最重要的指標(biāo)是收入指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)，通常情況下，由基本目標(biāo)和爭(zhēng)取目標(biāo)構(gòu)成。其中，基本目標(biāo)是在正常經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下可以達(dá)到的目標(biāo)，爭(zhēng)取目標(biāo)是在加強(qiáng)管理、挖潛增效基礎(chǔ)上才能達(dá)到的目標(biāo)，要有挑戰(zhàn)性，同時(shí)還要有實(shí)現(xiàn)的可能。如果完成了基本目標(biāo)，那么有關(guān)責(zé)任人將得到風(fēng)險(xiǎn)工資；如果沒有完成基本目標(biāo)，有關(guān)責(zé)任人則得不到風(fēng)險(xiǎn)工資。如果完成了爭(zhēng)取目標(biāo)，有關(guān)責(zé)任人將獲得額外獎(jiǎng)勵(lì)。除了收入指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)外，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展目標(biāo)導(dǎo)向，還有一些財(cái)務(wù)指標(biāo)也是經(jīng)常被采用的，包括效益狀況指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)以及其他指標(biāo)。
（1）效益狀況指標(biāo)
? 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷凈資產(chǎn)×100%
? 總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷總資產(chǎn)×100%
? 銷售利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)÷銷售凈收入×100%
? 成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%
（2）運(yùn)營(yíng)指標(biāo)
? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷總資產(chǎn)×100%
? 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×100%
? 庫(kù)存周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷庫(kù)存平均值×100%
? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈銷售額÷應(yīng)收賬款平均值×100%
（3）償債能力指標(biāo)
? 資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債÷總資產(chǎn)×100%
? 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總值÷流動(dòng)負(fù)債×100%
? 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%
? 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率=現(xiàn)金存款÷流動(dòng)負(fù)債×100%
（4）發(fā)展能力指標(biāo)
? 銷售增長(zhǎng)率=本年度銷售額÷上年度銷售額×100%
? 人均銷售增長(zhǎng)率=（本年度銷售額/本年度員工數(shù)）÷（上年度銷售額/上年度員工數(shù)）×100%
? 人均利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（本年度利潤(rùn)/本年度員工數(shù)）÷（上年度利潤(rùn)/上年度員工數(shù)）×100%
? 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年度總資產(chǎn)÷上年度總資產(chǎn)×100%
（5）其他指標(biāo)
? 投資回報(bào)率=資本周轉(zhuǎn)率÷銷售利潤(rùn)率×100%
? 資本保值增值率=期末凈資本÷期初凈資本×100%
? 社會(huì)貢獻(xiàn)率=（工資+利息+福利保險(xiǎn)+稅收+凈利潤(rùn)）÷平均資產(chǎn)總額×100%
? 總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率=（凈利潤(rùn)+稅金+利息）÷平均資產(chǎn)總額×100%
? 全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=工業(yè)增加值÷員工數(shù)×100%
? 產(chǎn)品銷售率=銷售產(chǎn)值÷總產(chǎn)值×100%
? 附加價(jià)值率=附加價(jià)值÷總產(chǎn)值×100%

2. 非財(cái)務(wù)指標(biāo)
      除了收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)外，目標(biāo)責(zé)任考核還應(yīng)有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)的達(dá)成對(duì)組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是具有重要意義的。非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以包括反映客戶滿意程度的滿意度指標(biāo)，反映市場(chǎng)發(fā)展及市場(chǎng)占有率等的客戶方面指標(biāo)，反映企業(yè)運(yùn)作效率的運(yùn)營(yíng)方面指標(biāo)，反映企業(yè)發(fā)展能力的學(xué)習(xí)成長(zhǎng)指標(biāo)等。
（1） 客戶方面指標(biāo)
      客戶方面指標(biāo)包括反映市場(chǎng)份額、客戶維護(hù)與開發(fā)方面、產(chǎn)品和服務(wù)屬性等方面的指標(biāo)。市場(chǎng)份額用市場(chǎng)占有率來考核；客戶維護(hù)與開發(fā)方面可以用老客戶忠誠(chéng)度、新客戶開發(fā)率、新客戶開發(fā)成本、客戶滿意度等來考核；產(chǎn)品服務(wù)和屬性方面可以用時(shí)間（服務(wù)到達(dá)時(shí)間、新產(chǎn)品或服務(wù)上市時(shí)間）、品質(zhì)（不良品率、服務(wù)保證、產(chǎn)品被退回次數(shù)及比率）、價(jià)格、形象和商譽(yù)等方面的指標(biāo)來考核。
（2） 運(yùn)營(yíng)方面指標(biāo)
      運(yùn)營(yíng)方面指標(biāo)可以通過以下幾點(diǎn)進(jìn)行考核：新產(chǎn)品推出能力（如新產(chǎn)品占總銷售額的比例、新產(chǎn)品推出速度、研究開發(fā)費(fèi)用占凈利潤(rùn)的比例）、設(shè)計(jì)能力、技術(shù)水平、制造效率（原材料消耗、訂單交貨速度、單位成本、準(zhǔn)時(shí)交貨次數(shù)、品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)能力）、安全生產(chǎn)等。
（3） 學(xué)習(xí)成長(zhǎng)指標(biāo)
      企業(yè)為了具備核心競(jìng)爭(zhēng)力，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須不斷地學(xué)習(xí)、提高。學(xué)習(xí)成長(zhǎng)指標(biāo)包括員工能力與信息系統(tǒng)狀況兩個(gè)方面。員工能力可以用員工滿意度、員工流失率、員工勞動(dòng)生產(chǎn)率、員工培訓(xùn)次數(shù)等指標(biāo)來考核。信息系統(tǒng)狀況可以用信息覆蓋率、信息系統(tǒng)靈敏度（包括反應(yīng)時(shí)間、周期、成本）、信息系統(tǒng)更新速度等指標(biāo)來考核。

3. 否決指標(biāo)
      在目標(biāo)責(zé)任考核中，一般會(huì)加入否決指標(biāo)，作為對(duì)重大前提事項(xiàng)的考核。如果這些事項(xiàng)出現(xiàn)問題，將有可能給組織帶來嚴(yán)重?fù)p害，在這種情況下，財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成就會(huì)失去意義，因?yàn)槭艿綋p害的是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)力。否決指標(biāo)可以用于有關(guān)質(zhì)量、安全、合法經(jīng)營(yíng)等方面。下面是幾個(gè)否決指標(biāo)的例子。
      例一：在某設(shè)計(jì)院對(duì)業(yè)務(wù)部門的年度目標(biāo)責(zé)任考核中，有“無質(zhì)量事故發(fā)生”考核指標(biāo)，其獎(jiǎng)懲條款為：“發(fā)生質(zhì)量事故，根據(jù)事故性質(zhì)及對(duì)公司帶來的影響，有關(guān)責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)工資扣減10～20%；若質(zhì)量事故導(dǎo)致對(duì)公司品牌、聲譽(yù)及資質(zhì)帶來嚴(yán)重負(fù)面影響，或給公司造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的，有關(guān)責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)工資為零。”
      例二：某工程項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任有“項(xiàng)目管理”否決考核指標(biāo)，要求“沒有嚴(yán)重違反公司管理制度的行為發(fā)生，對(duì)項(xiàng)目材料采購(gòu)、材料管理、人員調(diào)配、設(shè)備租賃與調(diào)配、設(shè)備使用等方面沒有嚴(yán)重失誤而導(dǎo)致項(xiàng)目發(fā)生重大損失的行為”，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)為：“若有違反公司規(guī)章制度的行為，由于工作失誤或工作疏忽給公司帶來一定損失，風(fēng)險(xiǎn)工資扣減20～60%；若損失巨大、后果嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)工資為零。”
      例三：某國(guó)有企業(yè)對(duì)下屬分公司有“員工上崗”考核指標(biāo)，要求“除長(zhǎng)期脫崗員工外，公司所有項(xiàng)目崗位員工平均在崗時(shí)間達(dá)到8個(gè)月”，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)為：“員工上崗指標(biāo)沒達(dá)到的，項(xiàng)目崗位員工平均在崗時(shí)間與目標(biāo)值每低1個(gè)月，風(fēng)險(xiǎn)工資扣減10%；項(xiàng)目崗位員工平均在崗時(shí)間與目標(biāo)值每高1個(gè)月，風(fēng)險(xiǎn)工資增加5%。”

（三）目標(biāo)責(zé)任簽訂及考核兌現(xiàn)
      對(duì)于子公司的目標(biāo)責(zé)任考核，一般由公司董事長(zhǎng)或控股股東總經(jīng)理代表股東利益與子公司總經(jīng)理簽訂，目標(biāo)責(zé)任核心指標(biāo)由董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)確定，目標(biāo)責(zé)任書年終考核由董事會(huì)或公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論確定。目標(biāo)責(zé)任的完成情況一般要經(jīng)過審計(jì)確認(rèn)，對(duì)子公司一般沒有過程控制考核，對(duì)公司的管理控制主要由董事會(huì)或控股公司有關(guān)部門來負(fù)責(zé)。
      對(duì)于分公司、業(yè)務(wù)部門和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)責(zé)任考核，由公司總經(jīng)理與分公司經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門經(jīng)理及項(xiàng)目經(jīng)理簽訂，目標(biāo)責(zé)任核心指標(biāo)由公司目標(biāo)分解而來。不過，公司總經(jīng)理需要和分公司經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門經(jīng)理充分溝通，以保證分公司、業(yè)務(wù)部門和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)充分理解目標(biāo)責(zé)任以及獎(jiǎng)懲事項(xiàng)，并承諾目標(biāo)責(zé)任的完成。